Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Представительские расходы что к ним относится в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Компания вправе определять затраты либо методом начисления или кассовым методом. Решение должно быть закреплено в учетной политике.
По вопросу, что из себя представляет реклама через информационно-телекоммуникационные сети целесообразно получить разъяснения специалистов госорганов. Можно предположить, что это реклама, для осуществления которой используется всемирная сеть Интернет.
Что точно учитывать в расходах УСН в 2022 году
Представительские расходы учитываются при расчете налога на прибыль с учетом ограничений, так как относятся к нормируемым расходам и уменьшают налоговую базу в пределах 4% от расходов на оплату труда.
В законах РФ нет четкого списка документов, необходимых для оформления представительских расходов. Однако для подтверждения произведенных затрат необходимо иметь документы, подтверждающие не только факт оплаты, но и деловой характер проводимого мероприятия.
Представительские расходы организации по итогам налогового периода превысили нормируемую величину (4 % от суммы расходов на оплату труда).
В представительские расходы можно включить:
- стоимость завтрака, обеда или ужина, напитков, обслуживания;
- доставку к месту мероприятия;
- услуги переводчиков.
Или бывает ситуация, когда для проведения крупного представительского мероприятия компания заказывает услугу в сторонней организации. Полная оплата списывается на представительские расходы, а при разбирательстве выясняется, что некоторые затраты нельзя включать, например, расходы на фотосессию, артистов.
У компаний часто возникают вопросы про представительские расходы. А еще чаще возникают заблуждения, связанные с их составом. Каким нормативно-правовом документом регулируются представительские расходы? Какие расходы относятся к представительским, а какие нет? На эти и другие вопросы ответим в материале.
Признаки мероприятия, расходы на которое можно отнести к представительским. Как подтвердить представительские расходы: необходимые документы и отчеты.
До сих пор нет однозначного времени, а значит, если вы все же хотите списать затраты на приобретение сувениров именно на представительские, а не рекламные расходы, будьте готовы к судебному разбирательству. Для того чтобы выиграть спор, расходы должны быть правильно оформлены.
При исчислении налога на прибыль расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты организации, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
При оформлении документов нужно обращать пристальное внимание на то, что в них написано и в какой формулировке.
Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Поскольку отчет о проведенном мероприятии является доказательством произведенных расходов, он должен быть максимально подробным и содержать в себе:
- временной период проведения;
- список участников (может получиться так, что фактически приедут меньше гостей ,чем было приглашено);
- список переводчиков;
- цель проведения и полученные результаты (подписан договор о сотрудничестве ,к примеру);
- понесенные затраты с приложением подтверждающих документов.
Этими позициями перечень расходов ограничивается. Он является закрытым и кроме этих расходов в случае проверки налоговая служба не признает понесенные расходы в качестве представительских.
Вопрос: Можно ли учесть для целей исчисления налога на прибыль затраты, произведенные при проведении переговоров по заключению договора с контрагентами, в том числе на обед в ресторане?
Компании нередко пытаются «закамуфлировать» траты, которые необходимо покрывать за счет прибыли, под представительские расходы. Чтобы минимизировать риски злоупотреблений со стороны налогоплательщика в подобных ситуациях, в Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ) установлены достаточно жесткие требования для того, чтобы такие расходы можно было учесть в затратах.
ФСБУ 5/2019: что с управленческими расходами в 2022-м
Таким образом, представительские расходы должны быть связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, которые участвуют в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Вопрос: Представительские расходы организации по итогам налогового периода превысили нормируемую величину (4% от суммы расходов на оплату труда). Можно ли остаток представительских расходов, не учтенный в этом периоде, перенести на следующий налоговый период?
Документальное оформление обязательно. При выездной проверке ФНС контролеры обязательно запросят формуляры.
По итогам года расходы на оплату труда — 4 000 000 руб. Таким образом, организация вправе учесть представительские расходы в полной сумме 150 000 руб. Рекомендовано использовать следующие документы:
- Распоряжение руководителя организации о проведении представительского мероприятия. Обязательно пропишите в приказе дату, место и время проведения приема. Также обозначьте цели мероприятия.
- Программа приема гостей или членов правления. Оформите программу мероприятия как приложение к приказу. Отдельно бумага не будет иметь особого веса.
- Смета затрат на проведение мероприятий. Подробно обозначьте все категории издержек, которые направлены на проведение приема гостей.
- Отчет о проведенном мероприятии. Составляется в произвольной форме ответственным лицом за организацию и проведение приема. Требуется обозначить результаты проведенного мероприятия.
- Акт на списание затрат и платежные документы. Обратите внимание, что акт на списание должен подписать главбух. А утверждает акт руководитель.
Но налог при УСН «доходы» и авансовые платежи можно снизить на налоговый вычет — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия за счет работодателя. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога (авансового платежа).
Рассмотрим пример из судебной практики, иллюстрирующий, что расходы, которые можно отнести к расходам на организацию отдыха и развлечений (например, расходы, понесенные организацией на банкет с контрагентами уже после проведения переговоров), учесть как представительские не получится — их придется покрывать за счет чистой прибыли.
Представительские расходы — обширная статья расходов в бухгалтерском учете многих организаций. В связи с проведением множества операций возможны различные ошибки и нарушения, которые при проверках налоговиками приводят к доначислениям и штрафам.
Сейчас в статье 39 пунктов, но они не всегда понятны предпринимателю. Мы собрали частые вопросы по расходам, чтобы разобраться, какие затраты точно нужно учитывать.
Можно ли учесть в качестве представительских расходы на переговоры с физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, которые являются контрагентами и потенциальными клиентами организации?
Командированный сотрудник может пригласить представителей других предприятий в театр, боулинг или сауну, однако такие расходы включать в состав представительских запрещено (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Список представительских расходов является закрытым, включать в него любые траты компании, которые прямо не указаны в п. 2 ст. 264 НК РФ, нельзя.
Налоговые органы часто пытаются оспорить правомерность учета расходов, которые налогоплательщик отнес к категории представительских, в целях исчисления налога на прибыль. На практике встречаются достаточно сложные ситуации, когда организация считает, что затраты были представительскими, а налоговики полагают, что это не так.
Налоговики тщательно следят за тем, чтобы компания учитывала только траты на официальные встречи с деловыми партнерами юрлица. Если же в командировке переговоры о сотрудничестве не увенчались успехом, инспекторы могут оспорить целесообразность учета таких расходов. Проблема заключается в том, что виды рекламы и рекламных мероприятий, расходы на осуществление которых в соответствии с НК возможно включить в затраты по производству и реализации без ограничения, не всегда и не совсем точно соотносятся с используемой терминологией для них, определяемой законодательством в сфере рекламной деятельности. Рассмотрим, где есть несоответствия.
На встречу с потенциальными партнерами было затрачено 100 000,00 рублей. Однако к учету можно принять не более 80 000,00 рублей.
НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы.
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ принять к вычету можно суммы НДС, «сидящие» в представительских расходах, принимаемых к вычету в целях исчисления налога на прибыль.
Перечень представительских расходов
Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на приобретение букетов цветов в представительских целях?
Мы считаем, что расходы на мероприятия с клиентами-физлицами рискованно относить к представительским расходам. Налоговая может их оспорить. Это относится к расходам на прием сотрудников компании из других городов и филиалов.
А вот развлечение, проживание, отдых и даже лечение гостей и представителей правления в состав обозначенных затрат отнести нельзя. Такие издержки предприятия нельзя зачесть при налогообложении прибыли.
Учет и оформление представительских расходов Установленные партнерские отношения важны для каждой компании. Они не станут такими же, работа над ними является важным элементом стратегии управления компанией. Во время переговоров, встреч, встреч, усыновление происходит. Затраты на эти события являются серьезной позицией в расходах.
Какие расходы считаются представительскими в командировке
Под запрет попала самокопировальная бумага и бумага для производства чековой ленты, рулонов для факсов.
В налоговом же учете перечень принимаемых представительских затрат при расчете прибыли закрыт, а сумма не может превышать 4% от начисленной (при использовании метода начисления) или выплаченной (при кассовом методе учета затрат) заработной платы.
Вместе с тем только правильно оформленные первичные документы являются основанием для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. В первичных учетных документах должны быть указаны дата и место проведения приема, приглашенные лица, участники со стороны принимающей организации, величина произведенных расходов. Чтобы не спорить с налоговиками, руководство ООО «Азимут» решило не включать сумму затрат на развлекательную программу в состав расходов при подсчете прибыли.
Место. Не важно, будет ли вечеринка состоится на компании или баре или ресторане. Есть и другие виды развлекательных помещений, которые не признаны профессиональной ассоциацией. Срок поставки. Рабочее время, вечер, будь то в эти выходные или свободный день, выбранный на дату мероприятия, стоимость все еще представила. Статус участников.
Документальное оформление представительских расходов
Поэтому заранее будьте готовы доказать, что алкоголь во время официального обеда, ужина (или другого приемы пищи) — это традиция делового общения в рамках ст. 5 ГК РФ и необходимость для успешного завершения переговоров.
Чтобы избежать претензий инспекторов, зафиксируйте письменно намерение заключить договор с контрагентом в будущем или составьте подробный протокол переговоров, из которого будет видно, что обсуждения носили деловой характер, а договор не был заключен по объективным и весомым причинам, например неуступчивости контрагента в цене поставки.
Служба «шведский стол», сопровождающая указанное свадебное событие. Перевозка участников до и с места принятия. Вознаграждение для работы независимого переводчика, если оно было приглашено участвовать в мероприятии.
Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость «культурной программы»?
ООО «Азимут» в июне 2021 года провело переговоры с представителями ООО «Батист» о поставке производимой ими продукции и дальнейшем сотрудничестве.
До 2022 года любые расходы на рекламу включались в затраты по производству и реализации без ограничения. С 2022 года такое право осталось только в отношении расходов, относящимся к конкретным видам рекламы и рекламных мероприятий.
С другой стороны, понятие «официальное принятие и обслуживание», с помощью которого Конституционный трибунал определяет представительские расходы, не имеет четкого толкования в законодательных документах. Следовательно, их можно толковать широко.